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作為老牌資本主義國家，英國擁有悠久而成熟的稅收體系。1799年，英國為應對英法戰爭的經費需求，首次開徵個人所得稅，標誌著現代所得稅制度的誕生。經過兩百多年的發展，英國已形成以直接稅為主、間接稅為輔的稅收格局。
英國稅制由英國議會統一立法，財政部負責起草稅法草案，英國稅務海關總署（HMRC，由原國內收入局與海關與消費稅局合併）負責具體徵收與管理。今天，我們將全面解析英國主要稅種的稅率與徵收標準。
01 個人所得稅（Income Tax）
英國個人所得稅採用綜合所得徵稅模式，將納稅人各類收入彙總後計算應納稅額。
納稅人身份劃分
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居民（Resident）：在英國一個徵稅年度內停留 6個月以上，需就其全球所得納稅
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非居民（Non-resident）：僅就英國境內來源所得納稅
稅率結構
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個人免稅額（Personal Allowance）：
12,570 英鎊（2026年繼續適用）
當年收入超過 100,000 英鎊 時，每超出 2 英鎊，免稅額減少 1 英鎊
英格蘭、威爾士及北愛爾蘭稅率
| 稅檔 | 應稅所得區間（英鎊） | 稅率 |
|---|---|---|
| 基本稅率 | 12,571 – 50,270 | 20% |
| 高稅率 | 50,271 – 125,140 | 40% |
| 附加稅率 | 125,140 以上 | 45% |
注意：蘇格蘭地區可自行設定稅率與稅檔，與上述標準不同。
特殊收入稅率
儲蓄收入（Savings Income）
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免稅額：
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基本稅率納稅人：1,000 英鎊
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高稅率納稅人：500 英鎊
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超出部分按相應個人所得稅率徵稅
股息收入（Dividend Income）
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股息免稅額：500 英鎊
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超出部分稅率如下：
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基本稅率納稅人：8.75%
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高稅率納稅人：33.75%
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附加稅率納稅人：39.35%
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根據 2025 年預算案，英國將進一步凍結個人免稅額至 2031 年，並逐步提高儲蓄與股息收入稅率。
02 國民保險金（National Insurance）
國民保險金是針對工薪收入徵收的專項費用，用於支付國家養老金、醫療及社會福利。
雇員繳納標準（2025/26 稅年）
| 週薪區間（英鎊） | 稅率 |
|---|---|
| 123 以下 | 0% |
| 123 – 242 | 0% |
| 242 – 967 | 10% |
| 967 以上 | 2% |
雇主繳納標準
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雇主需就雇員週薪超過 175 英鎊的部分
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按 13.8% 的稅率繳納國民保險金
03 增值稅（VAT）
增值稅是英國最重要的間接稅，自 1973 年加入歐洲共同體後正式實施。
稅率結構
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標準稅率：20%
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優惠稅率：5%
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零稅率：0%
適用範圍
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20%：大多數商品與服務
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5%：家庭及慈善機構使用的燃料與電力
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0%：食品、書籍、藥品、兒童服裝等基本生活用品
增值稅註冊門檻
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自 2025 年 4 月 1 日起
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年應稅營業額 90,000 英鎊以上 必須註冊 VAT
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非英國設立企業在英國銷售商品，不論營業額大小，均需註冊 VAT
04 公司稅（Corporation Tax）
公司稅針對企業的經營利潤與資本利得徵收。
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英國居民公司：就全球所得納稅
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非居民公司：僅就英國來源所得納稅
稅率結構（2025/26 稅年）
| 應稅利潤 | 適用稅率 |
|---|---|
| ≤ 50,000 英鎊 | 19% |
| 50,000 – 250,000 英鎊 | 19% 逐步遞增至 25% |
| ≥ 250,000 英鎊 | 25% |
特殊稅收優惠
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專利盒制度（Patent Box）：
符合條件的專利收益適用 10% 有效稅率 -
研發稅收抵免（R&D Relief）：
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中小企業可獲 14.5% 現金補貼
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研發密集型企業補貼比例更高
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05 資本利得稅（Capital Gains Tax）
針對資產處置所產生的收益徵稅。
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個人年度免稅額：3,000 英鎊
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信託免稅額：1,500 英鎊
個人資本利得稅稅率
| 資產類型 | 基本稅率納稅人 | 高稅率納稅人 |
|---|---|---|
| 一般資產 | 18% | 24% |
| 符合商業資產減免 | 10% | 10% |
| 住宅房產 | 24% | 24% |
06 其他重要稅種
遺產稅（Inheritance Tax）
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基本免稅額：325,000 英鎊
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稅率：40%
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另有 175,000 英鎊住宅零稅率額度
土地印花稅（Stamp Duty Land Tax）
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適用於英格蘭與北愛爾蘭房產交易
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採分段累進計算
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第二套及以上住宅需額外繳納 3% 附加稅
07 英國稅制最新動態與展望
英國稅制正持續調整中。2025 年預算案明確提出以下變革：
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房產收入稅率獨立化（2027/28 起）：
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基本稅率：22%
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高稅率：42%
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附加稅率：47%
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儲蓄所得稅率：
自 2027 年 4 月 6 日起，各檔稅率提高 2 個百分點 -
風險投資信託（VCT）減免：
從 30% 下調至 20%
同時，英國正全面推進稅務數字化改革（MTD）：
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2024 年起，VAT 註冊企業全面納入數字化申報
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預計 2026 年，大多數企業將實現即時數據報送
未來趨勢
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稅務管理高度數字化，申報更透明
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高收入群體與特定投資的稅負可能進一步上升
對於在英國生活或經營的個人與企業，建議：
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密切關注英國政府官方網站（www.gov.uk）
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或諮詢專業稅務顧問
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以確保合規經營、合理稅務規劃
